recaudado por las municipalidades. Desarrollemos un marco más general para entender otras formas de tributación. 7.4.1 Base tributaria y estructura tributaria Todo impuesto tiene dos partes, una base y una estructura. La base es la medida o valor que determina cuánto impuesto paga un individuo. Es normalmente una medida monetaria, como por ejemplo el ingreso laboral o el valor de la propiedad. La estructura tributaria especifica cómo el impuesto depende de la base, y esta relación se expresa normalmente en porcentajes; por ejemplo, los propietarios de casa pueden pagar un impuesto equivalente al 1% del valor de su casa. Los impuestos en último término se pagan con los ingresos, ya sean laborales o de capital, pero la base sobre la que se aplican los impuestos pueden ser gastos o ingresos. Por ejemplo, los impuestos a las ventas como el IGV se aplican sobre los gastos y los impuestos a la renta (o ingresos) se aplican sobre los ingresos. Una vez que se ha definido la base tributaria, la siguiente pregunta es cómo el impuesto depende de la base. La estructura más simple es el impuesto proporcional, también llamado impuesto plano, que es un mismo porcentaje de la base sin importar el nivel de ingreso o gasto del contribuyente. La proporcionalidad impositiva por lo general se aplica en los impuestos a las ventas; por ejemplo, el Impuesto General a las Ventas en el Perú tiene una tasa de 19% —proporcional al gasto en la mayoría de bienes y servicios que se transan en el país— y su tasa es independiente de los ingresos de los que lo pagan. Los impuestos a los ingresos, denominados también impuestos a la renta, derivados de los servicios que prestan los factores productivos en el proceso de producción, pueden ser proporcionales, progresivos o regresivos. Un impuesto al ingreso es proporcional cuando la recaudación del impuesto es un porcentaje fijo del ingreso independientemente del nivel de ingresos; es decir, los de ingresos altos pagan más y los de ingresos bajos menos, pero pagan un mismo porcentaje de impuestos sobre sus ingresos. El impuesto a los ingresos es progresivo cuando el contribuyente paga una mayor proporción de su ingreso en impuestos al aumentar su ingreso. Y, por último, el impuesto a los ingresos es regresivo cuando el contribuyente paga una menor proporción de su ingreso conforme este aumenta. Los impuestos a los ingresos son, por lo general, progresivos en la mayoría de los países. Analizaremos las diferentes opciones de impuestos 208
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