7.1 EL ANÁLISIS ECONÓMICO DE LOS IMPUESTOS: UNA VISIÓN PRELIMINAR Los impuestos, además de ser un mal necesario, imponen costos en la economía; por eso, una de las áreas de mayor actividad de los economistas es analizar los costos de la tributación, ver sobre quién recaen estos costos y sugerir cambios en el sistema tributario para minimizar estos costos y cambiar la incidencia de los mismos. Una de las principales fuentes recaudación tributaria son los impuestos a las ventas, que son un monto (fijo o ad valórem) sobre el precio del producto. En el Perú el impuesto a las ventas más importante es el IGV (Impuesto General a las Ventas), que es un impuesto al valor agregado (ver definición y mecánica de funcionamiento del Impuesto al Valor Agregado en el recuadro que viene a continuación). Además, existen impuestos selectivos al consumo que gravan, por lo general, los denominados vicios (licor y tabaco) y los bienes que crean polución (gasolinas). Recuadro 7.1 El Impuesto al Valor Agregado (IVA) El IVA, llamado IGV (Impuesto General las Ventas) en el Perú, es un impuesto al valor agregado. Veamos la mecánica de funcionamiento del IVA. El IVA es un impuesto sobre el consumo, es decir «financiado» (no necesariamente pagado) por el consumidor final. El IVA es colectado por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermedios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar facturas de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad de la empresa. El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%. 1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que fija un precio neto de 100 por unidad. 2. A vende X1 a B con un precio de 100, y añade 10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A la suma de 110. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por 10. 3. B transforma cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que fija un precio neto de 150. 4. B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por 15. Por lo tanto, C paga a B la suma de 165. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por 5 = (15 – 10). 5. C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de 200. 191
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