aplicar impuestos, la equidad o justicia tributaria también importa. 6. Hay dos principios importantes de justicia tributaria, el principio «paga el que se beneficia» y el principio «se tributa de acuerdo a la capacidad de pago». El impuesto a suma fija por persona, que no distorsiona los incentivos, es el más eficiente, pero es enormemente injusto. Los impuestos justos en términos de capacidad de pago distorsionan mucho los incentivos y, por ende, son muy ineficientes. Por lo tanto, un sistema tributario bien diseñado debe establecer un balance entre eficiencia y equidad 7. Cada impuesto consta de una base que define qué es lo que se grava y una estructura que define cómo el impuesto depende de la base. Diferentes bases tributarias generan diferentes impuestos: impuesto al ingreso personal, impuesto al ingreso de empresas, impuesto general a las ventas (valor agregado) e impuesto predial, entre otros. 8. Un impuesto es progresivo si la gente de ingresos altos paga un mayor porcentaje de sus ingresos que la gente de ingresos bajos, y es regresivo si se paga un menor porcentaje de su ingreso. Los impuestos progresivos se justifican por el principio de capacidad de pago; sin embargo, un impuesto altamente progresivo distorsiona significativamente los incentivos porque genera tasas marginales (el incremento en el impuesto al aumentar el ingreso) de impuesto muy altas para las personas de ingresos altos. En el Perú los impuestos no son predominantemente progresivos, el principal impuesto es el Impuesto General a las Ventas, que es proporcional al gasto. Los impuestos a la renta, que son progresivos, recaudan poco en el Perú en relación con otros países. 7.7 EJERCICIOS 1. Ordene los siguientes impuestos de acuerdo a la ineficiencia que imponen sobre la sociedad, empiece con el que mayor ineficiencia impone: Impuesto sobre la sal. Impuesto sobre las propiedades mirando al mar (asuma que se agotaron los terrenos mirando al mar en Lima). Impuesto sobre la gasolina. Impuesto sobre los espectáculos. 215
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